Регрессивный налог в россии примеры. Регрессивные налоги в РФ: пример

Регрессивная система налогообложения призвана повысить охват налогоплательщиков за счет дополнительной мотивации их выхода из теневого бизнеса. Увеличение доходов в бюджет происходит не за счет усиления фискального давления, а благодаря либеральному подходу к работе с бизнесом путем расширения числа плательщиков. Суть системы заключается в постепенном снижении налоговых ставок по мере увеличения доходной базы.

Системы налогообложения

Существуют такие системы налогообложения:

1. Регрессивная.

При пропорциональной методике удержания налогов со всех налогоплательщиков удерживается одинаковый процент налога. Такой подход применяется в отношении подоходного налога в России – 13% действует для всех категорий работников с любым уровнем дохода.

Прогрессивная модель налогообложения предполагает увеличение процента удержаний с привязкой к росту доходов. Такой метод применяется во многих европейских странах, Израиле, Аргентине, Бразилии и Китае. Эффективность в отношении наполняемости бюджета высокая, но при завышении ставок начинается отток капитала.

Регрессивная налоговая ставка – процент удержаний уменьшается по мере роста налогооблагаемой базы. Основные цели этой методики – легализация теневого сектора предпринимательства и увеличение налоговых поступлений в бюджет за счет увеличения численности активных налогоплательщиков.

Регрессивная налоговая система: примеры

В российском законодательстве нет действующих регрессивных ставок по налоговым отчислениям. Но такая модель применяется по отношению к страховым взносам, уплачиваемым работодателями за своих наемных работников (ст. 426 НК РФ). Например, на пенсионное страхование начисляется 22% от суммы заработка. Но при достижении законодательно зафиксированного предела ставка понижается до 10%. Пониженный процент применятся для части суммы, которая по накопительной превышает лимит.

С 1 января 2017 года предельный размер дохода для страховых взносов на пенсионное обеспечение равен 876 000 рублей (Постановление Правительства № 1255 от 29.11.2016).

Пример расчета.

Работнику за год был начислен заработок в размере 925 000 рублей. С этой суммы работодатель перечислит страховых взносов на пенсионное обеспечение в размере 197 620 рублей:

• 876 000 х 22% = 192 720 рублей;
• (925 000 – 876 000) х 10% = 4900 рублей;
• 192 720 + 4900 = 197 620 рублей.

Регрессивная система налогообложения: плюсы и минусы

В числе преимуществ регрессивных ставок значительный мотивационный элемент. Стремление к применению к собственным доходам пониженных ставок заставляет работать более эффективно и стимулирует искать пути увеличения своих доходов. В условиях стабильного экономического роста такая модель может оказаться успешной и поможет увеличить поступления в бюджет.

В условиях кризиса регрессивная налоговая система не может оказать существенного влияния на размер налоговых вливаний в бюджеты разных уровней. Особенностью этого механизма является достижение эффекта медленными темпами. В долгосрочной перспективе при наличии активного звена бедных трудоспособных граждан такой подход к налогообложению может спровоцировать вспышки недовольства у населения.

Каждая организация или индивидуальный предпринимать в процессе своей деятельности должны уплачивать налоги государству. Для этого имеется довольно много разных видов систем налогообложения, обладающих своими особенностями и параметрами. Однако все они подразделяются на регрессивные и прогрессивные, а также равные в зависимости от метода регулирования:

• прогрессивная система основывается на том, что количество налогов, которые подлежат уплате в бюджет, зависит от того, какую прибыль получает предприятие, а соответственно, чем большее ее доход, тем выше налоги;
• регрессивная система налогообложения основывается на том, что снижаются налоги при росте прибыли, а нередко она считается даже более выгодной для государства, чем прогрессивный вариант;
• равный метод регулирования предполагает, что каждый платит одни и те же налоги, однако здесь не учитываются интересы и материальное положение отдельных людей и разных компаний, но при этом данный способ считается самым простым в применении.

Основные параметры регрессивной системы налогообложения

Регрессивная система налогообложения обладает как положительными, так и отрицательными особенностями. Она предполагает, что ставка налога снижается с ростом прибыли организации. На самом деле такая система используется в практике нечасто, поскольку считается сложной в применении. Сюда можно отнести только единый социальный налог, который применяется в России с 2001 года. Здесь важным является то, что при увеличении штата в связи с ростом размера компании, увеличиваются расходы на заработную плату, в результате чего снижается процентная ставка по налогу. Это необходимо для того, чтобы минимизировать заработок, выдаваемый работникам в конверте, в результате чего он не учитывается при расчете их официальной заработной платы.

Также с помощью регрессивной системы рассчитываются косвенные налоги, к которым относится самый популярный налог – НДС, а дополнительно сюда можно отнести акциз и разные виды пошлин. Однако здесь применима система только при рассмотрении номинальной, а не экономической ставки. Это обусловлено тем, что уплачиваются косвенные налоги не самими предприятиями, а непосредственными потребителями товаров, а именно покупателями, поэтому важно, чтобы они не уплачивали на эти цели слишком много денежных средств. Ведь у обычных граждан намного меньше доход, чем у целой организации. Соответственно, чем богаче покупатель, тем больше подакцизных товаров он сможет приобрести, а в результате уплатит большую сумму денег в качестве налога по сравнению с покупателем единичного товара.

Уникальная регрессивная система налогообложения применяется очень часто в Германии, а именно для тех налогоплательщиков, чей доход в течение одного года не превысил 60 тыс. марок. Они должны уплачивать налог на добавленную стоимость не в общем размере, а 80 процентов от общей суммы.

Многие специалисты, а также руководители новых и маленьких фирм, которые только начинают свою деятельность, в результате чего не обладают достаточным доходом, считают регрессивную систему несправедливой. Ведь фирмам и простым гражданам, доход которых является небольшим, приходится уплачивать налоги в достаточно большом размере, который больше, чем налог состоятельных людей или крупных и доходных организаций. Однако на самом деле именно такая система налогообложения считается хорошей мотивацией для каждой фирмы стараться добиться хороших результатов своей работы. Также она способствует тому, чтобы официальные заработные платы не скрывались. Ведь чем больше доход, тем меньше налог.

Преимущества

Считается более справедливой, однако при ее применении очень распространенным считается укрытие доходов. Это ведет к потере определенной прибыли государства, а также к росту коррупции и других проблем в стране в целом и в отдельных организациях. Именно поэтому в некоторых случаях применение регрессивной системы при налогообложении считается обоснованным и рациональным решением для государства.

Таким образом, при налогообложении регрессивная система обладает как определенными положительными параметрами, так и некоторыми важными минусами. Поэтому правительство каждого государство должно тщательно обдумывать возможность применять эту систему на практике, чтобы не допустить несправедливого отношения к определенным организациям или людям.

Автокредитование

Законодательство

Бизнес-идеи

• 

  Содержание Срочное изготовление печатей и штампов Кто будет выступать в качестве покупателей Где открывать бизнес Оборудование для ведения бизнеса Существует много разновидностей бизнеса, которые могут быть начаты людьми, обладающими предпринимательскими способностями. Причем каждый вариант обладает своими уникальными особенностями и параметрами. Срочное изготовление печатей и штампов Бизнес-идея изготовления печатей и штампов считается достаточно привлекательной в плане..

• 

  Содержание Бизнес-идея по изготовлению открыток Как открыть бизнес, основанный на создании открыток на заказ Сотрудники Помещение Как продавать созданные открытки Многие люди, обладающие определенными предпринимательскими способностями, задумываются об открытии собственного бизнеса, а при этом оценивают и рассматривают большое количество различных вариантов для открытия. Довольно интересной считается бизнес-идея изготовления открыток, поскольку открытки являются такие элементы, спрос..

• 
• 

  Содержание Выбор помещения для тренажерного зала Что нужно для того, чтобы открыть тренажерный зал? Тренажерный зал становится все более популярным в современном мире, поскольку все больше людей задумываются о том, чтобы вести здоровый образ жизни, предполагающий правильное питание и занятия спортом. Поэтому открыть тренажерный зал может любой бизнесмен, однако для получения хороших доходов необходимо продумать..

• 

  Содержание Место расположения магазина Ассортимент товаров Продавцы Бижутерия является обязательным предметом гардероба каждой женщины, которая следит за собой и старается выглядеть привлекательно и ярко. Поэтому открыть свой магазин бижутерии хочет практически каждый предприниматель, который осознает возможность получения хороших прибылей. Для этого необходимо изучить все имеющиеся перспективы, составить бизнес-план и спрогнозировать возможный доход, чтобы решит, будет..

Налоги могут быть прогрессивными, пропорциональными и регрессивными. Такое деление базируется на соотношении между налоговой ставкой и доходом (или другим объектом налогообложения):

Источником инноваций в западных странах наряду с государством выступают транснациональные корпорации. Так, например, совокупная величина научных расходов ТНК — мировых лидеров составляет: «Дженерал Моторс» — USD 8,2, «Форд» — 6,3, «Сименс» — 4,47, ИБМ — 4,3, «Хитачи» — 3,65, а в расчете на одного занятого — «Майкрософт» — 87 тыс., «Интел» — более 35 тыс.

К сожалению, как показала практика, в современных российских условиях не срабатывает традиционное рыночное саморегулирование, призванное побуждать товаропроизводителей широко использовать инновации. Экономическая специфика научных и инновационных организаций определяется следующими признаками.

Во-первых, в отличие от основной массы предприятий, в расходах научных и инновационных организаций наибольший удельный вес (от 50 до 80%) занимают расходы на оплату труда, а следовательно, и на уплату единого социального налога (ЕСН).

Во-вторых, инновационная продукция обладает большой добавочной стоимостью, и в совокупной налоговой нагрузке этих организаций велика доля налога на добавленную стоимость (НДС). В этой связи применение действующих ставок этих двух налогов для данной категории налогоплательщиков является одним из основных факторов сдерживания их развития.
Очевидно, что довольно значимой проблемой для научных и инновационных организаций является высокий уровень совокупной налоговой нагрузки (особенно с учетом налога на прибыль, налога на имущество организаций и земельного налога).

В мировой практике инструмент налоговых льгот не рассматривается самодостаточным для регулирования инновационных процессов, он встроен в систему мер, таких, как прямое бюджетное финансирование, гранты государственные и частные, создание государственных корпораций с государственным участием, субсидирование процентных ставок, амортизационная политика, таможенные преференции, государственные гарантии, государственный заказ.
Как показывает зарубежный опыт, между уровнем налогообложения и склонностью к предпринимательству вообще, инновационному в частности наблюдается прямая зависимость.
Учитывая складывавшиеся в отечественной инновационной практике в течение многих лет условия, базовыми структурными единицами национальной инновационной системы выступают следующие организации: вузы, НИИ (отраслевые и академические), рационализаторы, организации — потребители инновационной продукции, венчурные компании, малые инновационные предприятия, кредитные организации, страховые компании, патентные бюро и др.

С этих позиций налоговое стимулирование инновационной деятельности будет рассмотрено как с точки зрения непосредственных участников инновационного процесса, так и с точки зрения компаний, формирующих «среду» для инновационного развития: к последним, в частности, относятся кредитные организации, страховые компании, патентные бюро и др.

Не подлежат обложению НДС операции по выполнению организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности:

Разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;

Разработка новых технологий, т.е. способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);

Создание опытных, т.е. не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и непредназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации (пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Кроме того, согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит (освобождается) налогообложению реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Указанная льгота ориентирована на реализацию конечного результата инновационной деятельности — патента, товарного знака и т.п. Непосредственно же для инноваций она не представляет ценности.

Более того, льгота эта таит в себе существенные риски потерь для бюджетной системы Российской Федерации, так как лицензионные договоры на право использования объектов интеллектуальной собственности широко применяются в схемах налоговой оптимизации. Помимо указанной льготы по налогу на добавленную стоимость, выплаты в виде роялти по соглашению со многими странами не облагаются налогом у источника — вне зависимости от страны регистрации получателя роялти.

Регрессивное налогообложение относится к категории подоходного налогообложения. Его суть заключается в снижении ставки при росте дохода. Следует отметить, что регрессивная система встречается в современной бизнес-практике нечасто. При этом для исчисления ряда налогов применяется исключительно она. Примером является . Также по регрессивной схеме рассчитываются косвенные налоги и таможенные пошлины.

Социальные аспекты регрессивного налогообложения

Регрессивная схема имеет свои элементы налогообложения , специфику исчисления. Ее функции понятны. Что касается социального аспекта, этот вопрос остается спорным.

Регрессивное налогообложение предусматривает большие обязательные отчисления в бюджет при меньших доходах. С одной стороны, это стимулирует зарабатывать больше для экономии на процентной ставке. С другой стороны, регрессивное налогообложение – серьезная нагрузка на наименее социально защищенные слои населения.

Оптимизация налогообложения в данном случае осуществляется за счет использования пропорциональной схемы исчисления налогов. Фактически это предусматривает соблюдение принципа маржинальности. устанавливается с учетом конкретной величины прибыли.

Виды регрессивных налогов

Регрессивную форму имеют несколько актуальных налогов согласно действующему законодательству. Прежде всего, это . Налог добавляется к цене продукции на всех этапах ее производства и реализации.

Также регрессивную форму имеет акцизный сбор. Этот налог устанавливается в отношении отдельных товаров массового потребления.

Регрессивной является и таможенная пошлина. Она оплачивается при импорте продукции.

Дополнительным регрессивным сбором является экологический налог. Он взимается с юридических лиц, чья деятельность считается потенциально вредной, опасной для окружающей среды.

Специфика применения регрессивной системы налогообложения

Регрессивное налогообложение применяется в сфере импорта, торговли, производства товаров и услуг. Также по регрессивному принципу рассчитывается ряд специальных сборов, период налогообложения по таковым является разным. Так, например, в суде государственная пошлина на подачу заявления зависит от размеров имущественных требований истца.

Регрессивную систему нельзя назвать однозначно полезной или вредной для налогоплательщиков. Споры на предмет того, кто, когда и сколько должен платить налогов, не утихают до сих пор. Чаще всего экспертам задаются вопросы относительно размеров и специфики расчета налогов. Практика показывает, что в нашей стране налогоплательщики с меньшим и большим доходом платят одинаковые налоги. Если последние являются регрессивными, то получающие большую выигрывают на снижении процентной ставки. Является ли такая практика исчисления налогов справедливой – вопрос риторический. Понять здесь можно как одну сторону, так и другую.

Фактом остается необходимость уплаты налогов и обязательных взносов юридическими, физическими лицами. Уклонение от обязательств для тех и других чревато серьезными санкциями со стороны ИФНС.

Что делать, чтобы платить налоги оптимально, без занижения, грозящего штрафами, и переплат, которые являются достаточно частными? Возникают переплаты по разным причинам. Снизить обязательные выплаты на законных основаниях поможет на предприятии. Доступна такая услуга юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям. Компания «Консалтинг Премиум» работает с заказчиками всех организационно-правовых форм.

Регрессивное налогообложение применяют при исчислении единого социального налога (ЕСН), государственных пошлин и косвенных налогов.

Что такое регрессивный налог

Регрессивное налогообложение имеет преимущества и недостатки. Оно оказывает жесткое воздействие на бедные слои населения. Например, при величине налога в 1000 рублей человек с зарплатой в 60 тыс. рублей заплатит налог в 2%. При тех же условиях человек с зарплатой в 5000 рублей отдаст 20%. Считается, что подобный метод должен мотивировать людей к получению большего дохода. Однако, его использование в долгосрочном периоде может спровоцировать социальные волнения и недовольства. Для снижения негативного воздействия используют пропорциональную схему исчисления регрессивного налога, согласно которой установление ставки происходит в соответствии с конкретным размером дохода.

Это характеризует данную систему налогообложения как приемлимую, поскольку она способствует полноценному сбору налогов. Фактическая величина выплат богатых слоев населения в любом случае будет больше, чем у малоимущих. С помощью регрессивного налогообложения правительство РФ добилось снижения коррупционной составляющей, сокращения «теневых» зарплат и бюджетного роста страны.

Регрессивная шкала для ЕСН

Определенные категории граждан имеют отдельную регрессивную шкалу с более низкой налоговой ставкой:

• сельскохозяйственные товаропроизводители;
• коренные народы крайнего Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
• представители народного художественного промысла.

Для организаций, осуществляющих деятельность в сфере IT-технологий, разрешено применение пониженной ставки от 75000 рублей. Получить право использования регрессивной шкалы можно, если соблюсти определенные требования в течение 9 месяцев:

• наличие государственной аккредитации;
• получение более 90% прибыли от продажи компьютерных программ;
• количество работников превышает 50.